美国公司报税实操指南：非美国居民如何自助填写 Form 5472 和 Form 1120

在之前的文章当中介绍过，如何 用 29 美元注册美国公司，我们可以通过 Northwest 代理机构来帮助我们申请美国 LLC。在美国，有限责任公司（LLC）是一种灵活的商业结构，允许业主享有有限责任保护，同时享受税务上的灵活性。

但是注册完美国公司之后，每年的 4 月 15 号之前需要完成公司的 IRS 报税。本文将详细介绍美国 LLC 的报税流程，包括所需的表格、税务责任以及常见的误区。另外需要注意的是，报税是将税务信息上报给 [[IRS]]（Internal Revenue Service，美国国税局），但是如果你持有美国公司，还需要记得给公司做 年度申报（Annual Report），这是两件独立的事情，不要混淆。后面我也会编写文章，教大家如何去完成公司的年报。

本文有几个关键要点：

• 美国的报税季截止日期是每年 4 月 15 日，如果持有美国 LLC，必须在 4 月 15 日之前完成税务申报。迟报或者漏报，都会造成至少 25000 美元的罚款。
• 美国公司即使零收入，也需要完成一次零收入申报。需要填写 [[Form 5472]] 和 [[Form 1120]]，不需要填写 1040NR。
• 自己稍微做一下研究，就可以按照表格内容完成申报，并不需要花钱请会计师。

注意：本文的操作步骤仅适用于外国人（非美国居民）持有的单一成员（single member）LLC。如果你的 LLC 有多个成员，或者你是美国税务居民，情况会完全不同，请咨询专业税务人士。

申报表格

准备好相关的材料。要完成公司的报税，需要提前下载以下两份表格的 PDF 文件：

• [[Form 1120]] — 1120 表格下载页面（U.S. Corporation Income Tax Return）
• [[Form 5472]] — 5472 表格下载页面（Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation）

打开上述链接后，在页面中找到 PDF 下载链接即可。建议同时下载表格对应的 Instructions（填写说明）文档，方便查阅。

如何填写

背景说明

在开始填写之前，先理解一个核心概念：对于外国人持有的美国 Disregarded Entity（DE，即被忽略实体，单人 LLC 默认就是这种税务分类），虽然没有所得税申报义务，但根据 Section 6038A 的最终法规，仍然需要提交一份「形式上的」Form 1120，并附上 Form 5472。

根据 5472 表格介绍页面描述：

Foreign-owned U.S. DEs. While a foreign-owned U.S. DE has no income tax return filing requirement, as a result of final regulations under section 6038A, it will now be required to file a pro forma Form 1120 with Form 5472 attached by the due date (including extensions) of that Form 1120. The only information required to be completed on Form 1120 is the name and address of the foreign-owned U.S. DE and items B and E on the first page. The foreign-owned U.S. DE has the same tax year used by its owner for U.S. tax filing requirements or, if none, the calendar year.

Dedicated mailing address. Foreign-owned U.S. DEs are required to use the following dedicated mailing address. These filers do not use the mailing address provided in the Instructions for Form 1120.

Note. "Foreign-owned U.S. DE" should be written across the top of the Form 1120. File these forms by:

• Fax (300 DPI or higher) to 855-887-7737, or
• Mail to:

Internal Revenue Service
1973 Rulon White Blvd
M/S 6112 Attn: PIN Unit
Ogden, UT 84201

简单来说，Form 1120 只是一个「壳」，真正需要详细填写的是 Form 5472。

填写 Form 1120

我们首先来填写 1120 表格，
首先，我们需要在表格顶部手写或打印标注 "Foreign-owned U.S. DE" 字样，这一步非常重要，不要遗漏。具体参照如下图所示：

然后我们只需要完成第一页的内容填写：

• 税务年度的起止时间（通常是 1 月 1 日至 12 月 31 日）
• 公司名称和地址
• B 项（Employer Identification Number，即 [[EIN]]）
• E 项，初次申报

在第一页底部「Sign Here」处，利用 PDF 签名，或者打印后手写签名，填写日期

Form 1120 只需要填写这一页，其余页面留空即可。接下来重点是 Form 5472。

填写 Form 5472

然后我们开始填写 Form 5472 表格，这里需要填写的内容较多，下面逐个部分说明。

Part I — 申报公司信息

第一页需要填写 Part I（申报公司的基本信息）：

• 1b — 填写公司的 [[EIN]]（Employer Identification Number，雇主识别号码，相当于公司的税务 ID）
• 1c — 填写公司的总资产金额（如果是新公司且没有资产，可以填 0）
• 1d 和 1e — 公司的主营业务描述和行业代码。行业代码需要查阅 1120 表格说明文档 中的「Principal Business Activity Codes」部分，也可以参考 5472 表格说明

在 1120 表格说明中找到「Principal Business Activity Codes」后，选择与你业务最匹配的分类。对于绝大部分独立开发者，可以使用 Information 一栏中的 Software Publishers，编号 513210。

其他常见的行业代码供参考：

• 541511 — Custom Computer Programming Services（定制软件开发）
• 541512 — Computer Systems Design Services（计算机系统设计）
• 519130 — Internet Publishing and Broadcasting（互联网出版与广播）

• 1f — 这是本 5472 表格第 IV 部分和第 VI 部分（如果报告公司是 Foreign-owned U.S. DE，则第 V 部分）中报告的所有外国关联方交易的总价值（以美元为单位）。具体来说，就是 Part IV 第 22 行和第 36 行输入的金额，加上 Part VI 报告的非货币性和低于全额对价的交易的公允市场价值（FMV）的总和。这个值在填完后面的部分后再回来填写。
• 1g — 持有公司股份超过 25% 的股东（即「25% foreign shareholder」）数量。对于单人 LLC，这个值就是 1。
• 1h — 所有大股东提交的 5472 表格第 1f 行金额的总和。对于单人 LLC，这个值与你自己的 1f 相同。

Part II — 25% 外国股东信息

填写持有 25% 以上股份的外国股东的个人信息（姓名、地址、国籍、纳税人识别号等）。对于单人 LLC 来说，这里填写你自己的信息。

Part III — 关联方信息

Part III 和 Part II 是关联的，对于外国人非美国居民 single member 的 LLC 来说，Part III 的内容与 Part II 基本一致，直接复制一份填入即可。

Part IV — 货币交易明细（重点）

Part IV 是整个表格中最核心的部分，记录你与公司之间的所有货币交易。其中第 9 ～ 22 行是收入相关内容，第 23 ～ 36 行则是支出相关内容。收入和支出的项目是一一对应的：

以下是我个人的填写示例，仅供参考，每个人的业务不同请按实际情况填写：

• 第 16 行：佣金收入（如联盟营销、推荐佣金等）
• 第 27a 行：为公司注册租用虚拟邮箱地址的开销
• 第 29 行：公司付费的订阅产品费用（如 SaaS 工具等）
• 第 22 行和第 36 行：汇总以上的总收入和总支出

如果没有，可以直接填写零。

Part V — 与实体相关的出资和分配

Part V 记录你与公司之间与实体的成立、解散、收购和处置有关的支付或收到的金额，包括对公司的出资（Capital Contributions）和从公司的分配（Distributions）。换句话说，你向公司注入资金或从公司提取资金都需要在这里汇报。

常见需要填报的项目包括：

• 注册公司时的费用（如州政府注册费）
• 注册代理（Registered Agent）的年费
• 你向公司账户的转账（出资）
• 公司向你个人账户的转账（分配）

1f 的计算方法：将 Part IV 第 22 行（总收入）+ 第 36 行（总支出）+ Part V 的总金额加到一起。举个例子，如果第 22 行收入是 $10，第 36 行支出是 $11，Part V 总金额是 $12，那么 1f = $10 + $11 + $12 = $33。

Part VI — 非货币性交易和低于全额对价的交易

Part VI 用于描述每笔应报告的非货币性交易或一组交易。描述必须包含足够的信息，以便确定交易的性质和近似货币价值。时间表应包括：

1. 描述从申报公司转让给外国关联方以及从外国关联方转让给申报公司的所有财产（包括货币对价）、权利或义务；
2. 报告公司为外国关联方和外国关联方为报告公司提供的所有服务的描述；如果可能的话，对交换的所有财产和服务的 FMV（Fair Market Value，公允市场价值）进行合理估计。

如果你没有与公司之间进行过资产转让、服务交换等非货币性交易，这部分可以留空。

Part VII、Part VIII 和 Part IX

这三个部分涉及一些特殊场景（如公司是否有需要报告的成本分摊协议、是否参与了基地侵蚀和反滥用税相关交易等），大多数单人 LLC 的情况比较简单，基本按照下图去填写即可：

合并 PDF

Form 1120 和 Form 5472 需要合并为一个 PDF 文件一起提交。合并后的文件需要满足以下要求：

• 第一页必须是 Form 1120
• Form 1120 顶部必须标注 "Foreign-owned U.S. DE"
• 合并后文件总页数应为 9 页（Form 1120 第一页 + Form 5472 共 8 页）

合并方法：

• macOS 用户：使用「预览」应用打开 Form 1120 文件，然后将 Form 5472 文件拖到预览左侧的缩略图区域，最后「文件 → 导出为 PDF」另存为一个新文件
• 也可以使用 [[PDF Expert]] 等专业 PDF 工具

常见问题：合并时如果遇到「One of the documents contains XFA form」的错误提示，可以先将 PDF 拖到 Chrome 浏览器中打开，利用 Chrome 的打印功能（Ctrl/Cmd + P）将其另存为普通 PDF，然后再进行合并就不会出现问题了。

传真提交表格

准备好合并后的 PDF 之后，可以选择两种方式提交给 IRS：

• 传真（300 DPI 或更高分辨率）到 +1 855-887-7737
• 邮寄到以下地址：

Internal Revenue Service
1973 Rulon White Blvd
M/S 6112 Attn: PIN Unit
Ogden, UT 84201

对于身在美国境外的申报人来说，传真是更方便快捷的选择。以下是两个支持在线发送传真的服务：

Dropbox Fax

[[Dropbox Fax]]（原 HelloFax）提供在线传真服务。通过 邀请注册 可以获得免费 5 页额度。操作步骤：

1. 登录 Dropbox Fax
2. 点击左上角的「发送传真」
3. 将合并好的 PDF 文件拖入上传区域
4. 在收件人处填写传真号码 +1 855-887-7737
5. 点击发送

fax.plus

[[fax.plus]] 也提供免费额度，验证手机号码之后可以免费发送 10 页，足够提交一次申报使用。

提交后的确认

传真发送成功后，建议保留以下记录作为申报凭证：

• 传真发送的确认回执（大多数在线传真服务会提供发送状态报告）
• 合并后 PDF 文件的备份
• 发送日期的截图或记录

IRS 不会主动发送确认收到的通知。如果需要确认申报状态，可以拨打 IRS 国际纳税人热线 +1 267-941-1000 进行查询。